Abstract:
تناول البحث أثر معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي على إعداد القوائم المالية للمصارف السودانية وذلك بالتركيز على بنك البركة السوداني، وما هو مطلوب من تلك المصارف من تقديم معلومات كافية وموثوق بها وملائمة لمستخدمي القوائم المالية وما يترتب على ذلك من أهمية قصوى في عملية اتخاذ القرارات الاقتصادية التي يتخذها المتعاملون مع تلك المصارف وأثر هام على تخصيص الموارد الاقتصادية. وبقدر ما يحض الإسلام علي الإنفاق نجد أنه يشجع بوضوح تام على الكسب والاستثمار ولكي يتسنى هذا الاستثمار لابد أن تتوافر ثقة الأفراد المتعاملين مع المصارف في قدرتها على الاستثمار بأساليب مقبولة شرعاً ولا تشوبها شائبة ولا تتوافر هذه الثقة إلا من خلال تقديم معلومات تطمئن على قدرة المصارف على تحقيق أهداف المستثمرين المتعاملين معها. ومن أهم مصادر تلك المعلومات ما تحويه التقارير المالية الإسلامية التي يتم إعدادها والإفصاح عنها وفقاً لمعايير محاسبية ملائمة للمصارف.
ولقد بنيت الدراسة على الفرضيات الآتية :
(أ) فروض رئيسية : وهي :-
- يوفر معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي درجة كافية من الإفصاح عن المعلومات المالية في المصارف الإسلامية.
- عدم الإفصاح المحاسبي الإسلامي السليم ناتج عن قصور في تطبيق المعايير المحاسبية.
(ب) فروض فرعية : وهي :-
- يوفر معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي الإطار السليم لعرض المعلومات المالية لقياس الأداء وتحديد الوضع المالي للمصارف الإسلامية.
- عدم الوفاء بمتطلبات معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي في المصارف الإسلامية يؤثر سلباً على قرارات المستثمرين.
اعتمد الباحث على منهج دراسة الحالة وأيضاً المنهج الوصفي التحليلي ثم المقابلات الشخصية للتأكد من صحة فرضيات الدراسة ولقد اشتملت الدراسة على ستة فصول:
الفصل الأول : خطة الدراسة والدراسات السابقة
الفصل الثاني : المصارف الإسلامية
الفصل الثالث : معايير المحاسبة الدولية.
الفصل الرابع : معايير المحاسبة الإسلامية.
الفصل الخامس:دراسة الحالة.
الفصل السادس:النتائج والتوصيات.
وقد توصل الباحث من خلال الدراسة إلى نتيجة مفادها أن هناك قصور في جانب التطبيق في معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي من قبل المصارف السودانية مما يؤثر على قرارات مستخدمي القوائم المالية، وبالتالي يتطلب الأمر التزاماً تاماً من قبل المصارف بمعيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي لتقديم المزيد من الشفافية عن معلومات جيدة وكافية وموثوق بها وتساعد بصورة إيجابية في اتخاذ القرارات الاقتصادية السليمة وقد وضح الباحث أهم توصياته والتي تتمثل في :
أولاً : التوصيات العامة :
1- حتى يحصل مستخدم القوائم المالية على درجة كافية من الإفصاح عن المعلومات المالية المتعلقة بالمصارف يجب على المصارف الالتزام التام بمعيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي.
2- حتى لا تظهر بيانات مالية مبهمة ضمن القوائم المالية للبنوك يجب عليها الالتزام التام بتطبيق معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي.
3- لكي يتسنى قياس الأداء وتحديد الوضع المالي للمصارف وعرض المعلومات المحاسبية بشكل سليم يجب عليها الالتزام بمعيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي.
4- بما أن قرارات المستثمرين تبني على درجة الإفصاح المحاسبي السليم لابد للبنوك في سعيها للحصول على المزيد من المستثمرين أن تلتزم التزام تام بمعيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي.
5- نوصي المصارف بأن تقوم بإعداد وتأهيل الأشخاص المعنيين بإعداد القوائم المالية للبنك تأهيلاً كاملاً يمكنهم من الإحاطة التامة بمتطلبات معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي وكيفية تطبيق ذلك على القوائم المالية للبنوك.
6- نوصي البنك المركزي بتشديد الرقابة على المصارف والتأكد من التزامها بالمعايير وإنزال العقوبات الملائمة على المصارف التي لا تلتزم بتلك التوجيهات.
7- يجب تفعيل دور هيئة الرقابة الشرعية بالمصارف من الإحاطة التامة بجميع مجريات الأمور داخل البنك وإعطائها الصلاحيات اللازمة لإلزام كافة إدارات المصارف باتباع التوجيهات المتمشية مع متطلبات عمل الهيئة.
ثانياً :التوصيات الخاصة :
1- يجب على بنك البركة أن يعمل على التطابق التام بين قوائمه المالية والقوائم النموذجية المعدة وفقاً لمعيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي، وخصوصاً فيما يتعلق بالبنود التالية والمتعلقة بـ :
أ) قائمة المركز المالي :
- ذمم البيوع المؤجلة.
- الأوراق المالية.
- القرض الحسن.
- المشاركات.
هذا من جانب الموجودات.
أما في جانب المطلوبات من قائمة المركز المالي فعليه العمل على التطابق التام للبنود التالية : الاحتياطات والمصروفات المؤجلة.
ب) قائمة الدخل :
- الدخل من صافي البيوع المؤجلة.
- نصيب المصرف من دخل الاستثمارات.
- إيرادات الخدمات المصرفية.
ج) قائمة التدفقات النقدية :
التدفقات النقدية من الأنشطة (العمليات)
- إطفاء المصروفات المؤجلة.
- مصروفات التأسيس.
- شراء وبيع أصول ثابتة مقتناة بغرض التأجير.
التدفقات النقدية من الاستثمار :
- الأرباح المحول لرأس المال.
2- على بنك البركة الالتزام بموجهات معيار الإفصاح المحاسبي الإسلامي فيما يتعلق بإعداد :
- قائمة مصادر واستخدامات أموال صندوق الزكاة والصدقات.
- قائمة مصادر واستخدامات أموال صندوق القرض.